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  » Actualité fiscale
» OECD requests comments on digital economy taxation 






The OECD is seeking public input on the tax challenges posed by the digital economy and potential solutions, which could include a withholding tax on some digital transactions or a digital equalization levy.

The OECD announced the consultation on September 22. The consultation document outlines the work that was done before the report on action 1 (Tax Challenges of the Digital Economy) of the OECD's base erosion and profit-shifting project, which was released in October 2015, but notes that not much has occurred since then. The consultation document says the G-20 and G-7 have each separately endorsed the work done by the Task Force on the Digital Economy but also notes that there is no global consensus regarding how to respond to the tax challenges associated with it.

The consultation document also notes that several countries have acted unilaterally, adopting measures such as a diverted profits tax or equalization levy. The document recognizes efforts by finance ministers from a range of EU countries who have asked the European Commission to explore options that are compatible with EU law, based on the concept of an equalization levy to tax digital companies? turnover.

The OECD is seeking input on the impact of digitization on business models and value creation, challenges and opportunities for tax systems, the implementation of measures outlined in the BEPS project, and potential options to address the direct tax challenges of digitization. Comments are due by October 13 and will be used to support an interim report to be provided to the G-20.

The input sought regarding business models focuses on the role intellectual property plays in digitized business models, how businesses will evolve to further make use of technology, and the ability to reach customers in faraway jurisdictions without establishing a physical presence. The consultation document also seeks input on issues arising under the current international tax system and the impact digitized business models have on tax bases and domestic tax systems. Although BEPS implementation is relatively recent, the document also asks for input on the ongoing digitization process and any unforeseen issues, particularly regarding VAT or goods and services taxes in relation to intangibles and services.

The consultation document presents three potential options for dealing with the digital economy, including the tax nexus concept of ?significant economic presence,? a withholding tax on specific types of digital transactions, and a digital equalization levy. The document says a number of other measures have been proposed in individual countries, and that the OECD is open to considering those as part of its report to the G-20.

The OECD?s call for input is ?an extraordinary coincidence of timing,? coming just a day after the European Commission published its communication on the taxation of the digital economy, according to Dan Neidle of Clifford Chance. ?This is a similar paper in that it asks questions without presenting any answers,? Neidle said. ?The suspicion is that there are no answers, at least not any easy ones.?

Attempting to tax highly digitized businesses one way and other kinds of businesses in another way could lead to problems, from unintended economic distortions to undesirable taxpayer responses, such as new forms of tax avoidance, according to Neidle. It may be better to first assess the impact of action 7 of the BEPS project, which addresses the artificial avoidance of permanent establishment, and evaluate the effectiveness of such measures as the U.K.?s diverted profits tax, he said.

There?s nothing surprising in the OECD?s request for input because many of the topics have already been brought up, but there?s one thing missing ? a discussion about the broader impact of the digital economy on economic development in general, said Brett Weaver, a partner in the international tax practice of KPMG LLP. ?The bigger view should be, ?How is the digital economy affecting development?? That ought to shape tax policy, and hopefully we can have a discussion along those lines,? he added.

While it remains to be seen how the U.S. will respond, China could be a wild card in the overall debate, according to Weaver. ?China has been on the side of source-based taxation, but I?m not sure if that suits China?s interests now,? he said, noting China?s move toward becoming an economic powerhouse, propped up by internet-based companies such as Alibaba. ?There may be signs China is really taking a harder look at these policy measures around the digital economy; it will be interesting to watch,? Weaver said.

For now, it?s important for advisers to tell their clients who operate in the digital economy to be more active in dialogue on the issue, and to do more to get the message out about the contributions they make to economic development, including on taxation, he said.

By Alexander LEWIS

Stephanie SOONG JOHNSTON contributed to this report.

Cette information est extraite de notre service d'actualité taxnotes








 
» Les mesures fiscales du plan logement du Gouvernement 






Les dispositifs Pinel et PTZ, recentrés jusqu'à fin 2021 sur les zones tendues

1. Les dispositions en faveur de l?investissement locatif qui devaient s?appliquer aux investissements réalisés jusqu?au 31 décembre 2017 seraient reconduites jusqu?au 31 décembre 2021. Les personnes physiques pourraient donc bénéficier de la réduction d?impôt visée à l?article 199 novovicies du CGI si elles acquièrent ou font construire avant cette date des logements neufs ou assimilés destinés à la location dans le secteur intermédiaire. Le dispositif serait par ailleurs recentré sur les logements situés dans les zones A, A bis et B1.

Les aides à l?accession à la propriété sous forme de prêts à taux zéro (PTZ) seraient également prorogées pour quatre ans.

Abattement exceptionnel sur les plus-values de cession de terrains

2. Les plus-values réalisées par les particuliers lors de la cession de terrains à bâtir ou de terrains bâtis dans les zones tendues en vue de la construction de logements neufs bénéficieraient d?un abattement exceptionnel.

Le taux de l?abattement varierait selon la nature des logements construits : 100 % pour le logement social, 85 % pour le logement intermédiaire, 70 % pour le logement libre.

Cet abattement s?appliquerait en cas de conclusion d?une promesse de vente avant le 31 décembre 2020.

Taux réduit d?IS sur certaines cessions immobilières

3. Pour les entreprises soumises à l?impôt sur les sociétés, l?application du taux réduit d?imposition de 19 % aux plus-values nettes résultant de la cession de locaux professionnels en vue de leur transformation en logements serait prorogée. Ce régime, codifié à l?article 210 F du CGI, concerne actuellement les cessions réalisées avant le 31 décembre 2017 au profit d?un cessionnaire qui s?engage à transformer le local (à usage industriel ou commercial ou de bureau) en logement dans les quatre ans qui suivent la date de clôture de l?exercice d?acquisition.

4. Le bénéfice du taux réduit de 19 % serait par ailleurs étendu aux plus-values résultant de la cession de terrains à bâtir en vue de la construction de logements. Il s?appliquerait en cas de conclusion d'une promesse de vente avant le 31 décembre 2020.




Dossier de presse 20-9-2017



 
» Refus du fisc d'accorder un dégrèvement d'office : aucun recours 






Lorsqu'il apparaît qu'une erreur d'imposition a été commise au préjudice d'un contribuable, l'administration peut, de sa propre initiative, prononcer d'office le dégrèvement ou la restitution des impositions qui n'étaient pas dues, jusqu?au 31 décembre de la quatrième année suivant celle au cours de laquelle le délai de réclamation a pris fin ou, en cas d?instance devant les tribunaux, celle au cours de laquelle la décision intervenue a été notifiée (LPF art. R 211-1).

La décision de l?administration de faire usage de ce pouvoir revêt un caractère purement gracieux. Il en résulte que le refus d?accorder un dégrèvement sur le fondement de ces dispositions n'est pas susceptible de recours.

Par conséquent, le recours pour excès de pouvoir formé par un contribuable contre la décision par laquelle l?administration a refusé de mettre en ?uvre la faculté que lui confèrent les dispositions de l?article R 211-1 du LPF est irrecevable.

A noter : Le Conseil d?Etat a déjà eu l'occasion de juger que le pouvoir que l'administration tient des dispositions de l'article R 211-1 du LPF revêt un caractère gracieux et que ces dispositions ne créent aucun droit au profit des contribuables (CE 23-1-1914 no 53472 et CE 3-2-2011 no 322857). Par la présente décision, le Conseil d?Etat complète cette jurisprudence en indiquant qu?eu égard à ce caractère gracieux, le refus de l?administration de prononcer d?office le dégrèvement ou la restitution d?impositions non dues ne peut pas faire l?objet d?un recours pour excès de pouvoir. Il infirme par conséquent la solution contraire retenue par certains juges du fond (CAA Paris 2-11-1994 no 93-1 et 2-12-1999 no 97-1050, TA Bordeaux 17-4-1997 n° 92-2576, TA Toulouse 22-11-2002 n° 96-1789 et CAA Douai 25-3-2008 n° 07-1192).

Jean-Pierre DUPRE

Pour en savoir plus sur les dégrèvements et restitutions d'office : voir Mémento Fiscal n° 82310




CE 19-6-2017 n° 403096



 
» Imputation du déficit foncier après arrêt de la location : Bercy revoit sa copie 






Les déficits fonciers résultant de dépenses autres que les intérêts d?emprunt s?imputent sur le revenu global dans la limite annuelle de 10 700 ?. La fraction du déficit supérieure à cette limite ainsi que celle correspondant aux intérêts d?emprunt ne sont imputables que sur les revenus fonciers des dix années suivantes. L?imputation sur le revenu global n?est toutefois définitivement acquise que si le contribuable maintient l?affectation du bien à la location jusqu?au 31 décembre de la troisième année suivant celle au titre de laquelle l?imputation a été pratiquée (CGI art.156-I-3°).

Par un rescrit en date du 22 juin 2010, l?administration avait précisé que lorsque le contribuable cessait de donner un immeuble en location dans les trois ans suivant l?imputation d?un déficit sur le revenu global, la totalité du déficit se rapportant à l?immeuble concerné était imputée uniquement sur les revenus fonciers jusqu?à l?année de cessation de la location, le déficit foncier non imputé à cette date étant perdu. Cette doctrine, reprise également au Bofip, avait été récemment réaffirmée dans une réponse ministérielle du 5 mai 2016 (voir La Quotidienne du 6 juin 2016).

Un arrêt du Conseil d?Etat (CE 26-4-2017 n° 400441 : voir La Quotidienne du 1er août 2017) infirme cette doctrine en jugeant que les dispositions de la loi ainsi que les travaux préparatoires à celle-ci font obstacle à la remise en cause de l?imputation dans les conditions de droit commun des déficits fonciers générés par un bien dont la location a cessé.

Dans une mise à jour de sa base BOFIP en date du 1er septembre 2017, l?administration tire les conséquences de cette décision du Conseil d?Etat en date du 26 avril 2017 en rapportant sa doctrine. Désormais, elle reconnaît expressément au contribuable la possibilité d?imputer pendant dix ans sur ses revenus fonciers provenant d?autres immeubles, les déficits fonciers se rapportant à l?immeuble dont la location a cessé.

Christophe RICHARD-PARPAILLON

Pour en savoir plus sur l?imputation des déficits fonciers : voir Mémento Fiscal nos 27530 s.




BOI-RFPI-BASE-30-20 n° 260



 

 
     
  » Actualité économique
» Guillaume Lemaire, LR Vision, "Objectif : 5 millions d'euros de CA d'ici 5 ans"  

Basée à Castanet-Tolosan, LR Vision apporte des solutions innovantes pour les constructions en béton.  Grâce à son laboratoire d'innovation, LR vision conseille les constructeurs dans la réalisation de parements de béton "mais nous avons innové en matière de sols décoratifs" précise Guillaume Lemaire, cofondateur de l'entreprise. LR Vision a réalisé 1,8 M' en 2014 et espère atteindre les 5 M' annuel d'ici 5 ans. L'entreprise est lauréate du prix Innovation des Grands Prix de l'Économie 2014.


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» Données personnelles : le sujet polémique du futur projet de loi Numérique 

 Axelle Lemaire, la secrétaire d'État au Numérique, a présenté mercredi 14 janvier aux députés les grands axes du futur projet de loi sur le numérique. Elle veut renforcer la protection de la vie privée en créant notamment un droit au déréférencement pour les mineurs et un "droit à l'autodétermination informationnelle". Des propositions qui ne font pas forcément l'unanimité dans le secteur.


Que contiendra le futur projet de loi numérique qu'Axelle Lemaire, la secrétaire d'État qui porte cette thématique, espère "présenter au Parlement si possible au premier semestre" \' La ministre a dévoilé les grands axes du texte devant les députés mercredi, lors d'un "débat d'orientation pour la stratégie numérique de la France", qui a duré plus de deux heures, dans un hémicycle malheureusement quasi désert, à l'exception d'une quinzaine de députés parmi les plus passionnés par le sujet (Corinne Erhel, Lionel Tardy, Laure de la Raudière, Franck Riester, etc.).


"L'objectif du gouvernement est de hisser la France sur le podium des pays les plus avancés numériquement. Nous proposons de tirer parti au maximum de l'économie de la donnée", a expliqué la ministre, invitant les parlementaires à "construire ensemble la République, à l'heure du numérique, la République numérique."


Plus d'opendata

Le texte traitera en effet majoritairement des données en général, personnelles en particulier. Il comprendra un volet complet sur l'ouverture des donnés publiques (opendata), qu'il faudra "renforcer, élargir." Thierry Mandon, le secrétaire d'État à la Réforme de l'État et à la Simplification, a précisé que le texte consacrera "le principe de l'ouverture par défaut, le principe de la gratuité de la réutilisation des données et l'encadrement de la perception éventuelle de redevances." Des pouvoirs seront confiés à l'administrateur général des données (Chief data officer), nouvellement nommé, Henri Verdier, et ceux de la CADA (commission d'accès aux documents administratifs) élargis.
"Nous réfléchissons à la définition d'une nouvelle catégorie de données, d'intérêt général, qui pourrait par exemple concerner les données de transport", a également indiqué la ministre.

Droit au déréférencement, voire à l'effacement des données

Mais le volet qui fera le plus polémique est celui concernant la protection de la vie privée. La ministre propose d'"introduire de nouveaux droits." "Nous souhaitons que cette économie et cette société de la donnée n'émergent pas au détriment de la protection de la vie privée. Il faut pour cela introduire de nouveaux droits pour les individus dans le monde numérique", a déclaré Axelle Lemaire.


La ministre a cité plusieurs pistes : "créer une action collective permettant aux usagers de services en ligne de peser plus lourdement face aux géants de l'Internet", par exemple en cas de violation de la législation sur les données personnelles, "un droit de déréférencement" sur les moteurs de recherche, "voire à l'effacement des données, qui s'appliquerait automatiquement aux mineurs, très friands de réseaux sociaux", sorte de déclinaison du "droit à l'oubli", mais aussi "l'accès facilité au contenu des informations détenues sur soi par des tiers."

Autodétermination sur ses données

C'est ce dernier point qui fait l'objet de nombreux débats. Il s'agit du "droit à l'autodétermination informationnelle", un concept forgé par la Cour Constitutionnelle allemande en 1983 (bien avant internet), remis au goût du jour depuis quelques années et repris par le Conseil d'État dans une étude publiée en septembre dernier, qui conseillait de "renforcer la place de l'individu dans le droit à la protection de ses données ("autodétermination informationnelle") pour lui permettre de décider de la communication et de l'utilisation de ses données à caractère personnel."


"Au gouvernement, nous considérons que la donnée personnelle n'est pas une donnée commerciale comme une autre et nous refusons l'idée d'un droit patrimonial sur la donnée personnelle", a répondu la ministre au député PS du Maine-et-Loire Luc Belot. "En revanche, il est essentiel d'avoir le droit de disposer librement des données qui nous concernent. Ce concept allemand jurisprudentiel de l'autodétermination informationnelle pourrait être traduit de façon plus simple en droit français. C'est une piste que nous souhaitons explorer", a déclaré Axelle Lemaire.


L'idée de "sanctifier les données individuelles et collectives des Français" sous ce concept juridique est "trompeuse car le concept est né bien avant les réseaux sociaux et le big data" objecte Pierre Bellanger, le fondateur de Skyrock dans une tribune publiée dans le Monde daté de samedi :


"Faire croire aux Français qu'ils seront maîtres de leurs données parce que la loi leur donnera l'auto-détermination informationnelle est une illusion. Chacun d'entre nous devra s'en souvenir quand nous serons sommés de cliquer "OK" pour accéder à un réseau social, un moteur de recherche, ou une librairie musicale qui exploiteront nos données pour nous les revendre. Si le gouvernement et le Parlement devaient confirmer ce choix de l'autodétermination informationnelle, ils mettraient un terme à la possibilité que des acteurs européens émergent grâce à l'économie de la donnée" met en garde Pierre Bellanger, également auteur d'un ouvrage sur "La souveraineté numérique".

Des sanctions plus lourdes de la Cnil


D'ailleurs, les acteurs français de l'e-commerce ont fait part de leurs inquiétudes. Le délégué général de la Fevad, Marc Lolivier, déclarait début janvier : "on a le sentiment que les pouvoirs publics ont une vision protectrice et conservatrice du numérique : on parle beaucoup de renforcement des droits et de protection de données, mais ce n'est qu'un volet et il ne faut pas s'arrêter là [...] Le projet de loi numérique ne doit pas aborder la question des données personnelles, un thème très important pour les e-commerçants. Un projet de règlement européen très ambitieux est en cours d'élaboration, donc nous mettons en garde contre des normes franco-françaises" confiait-il au JDN.


Déterminée à renforcer cette protection des données personnelles, la ministre propose aussi de "revoir les missions de la Cnil", la Commission nationale de l'informatique et des libertés, qui repose sur une loi datant de 1978, et ce afin de "mieux accompagner en amont les entreprises", dans un environnement juridique complexe, mais aussi de "sanctionner plus lourdement" en cas de manquement.
"Quand un Google, qui engrange 3 milliards de dollars de bénéfice net au seul troisième trimestre, ne respecte pas la loi française sur les données personnelles, faut-il se contenter d'une sanction maximum de 150.000 euros \' Je pose la question", s'est interrogée la ministre devant les députés.


La Cnil a elle-même dévoilé cette semaine ses propres propositions sur les évolutions de la loi, qui évoque même "la constitutionnalisation du droit à la protection des données personnelles." Un sujet qui n'a pas fini d'animer les débats avec les acteurs du numérique consommateurs de données...


Delphine Cuny



, LaTribune.fr
©photo DR



 
» "Hollywood-sur-Garonne" : Bruno Granja, le retour 

Nouvelle saison dans le feuilleton d' "Hollywood-sur-Garonne". Deux ans après l'échec du projet de studio de cinéma sur la base aérienne de Francazal (Toulouse) et un projet inabouti à Pamiers, le porteur de projet Bruno Granja, accompagné de plusieurs investisseurs étrangers, propose de nouveaux studios de tournage à Fontenilles, en Haute-Garonne. L'ancien architecte de Cugnaux a signé une promesse de vente portant sur 40 hectares de terrain. Interview.

En quoi consiste le projet de Fontenilles'
Nous désirons créer un complexe cinématographique comprenant des studios de cinéma à haut niveau d'équipement. Mais il sera aussi question d'enseignement et de recherche. Notre projet s'inscrit dans l'ère de l'industrie médiatique au sens large avec les nouvelles technologies qui l'accompagnent. Il ne se limite pas seulement au cinéma.


Quelle est la raison qui vous a motivé à reconduire un tel projet après l'échec de Francazal \'
Francazal n'a certainement pas marqué la fin de mon intérêt pour le cinéma. J'entretiens une véritable passion pour le cinéma. Ensuite Francazal fut une expérience enrichissante. Seulement, lorsqu'on se lance dans les affaires, le risque zéro n'existe pas. Il y avait un appel à candidatures, la nôtre n'a pas été retenue. La lisibilité financière de notre projet n'était pas assez claire et l'offre foncière que l'on proposait n'était pas suffisante aux yeux de l'État. Mais cela m'a permis d'arriver aujourd'hui à ce nouveau projet.

En quoi le projet de Fontenilles est-il crédible cette fois-ci \'

Désormais on maîtrise le foncier, nous avons signé une promesse de vente portant sur 40 hectares de terrain. Je ne suis plus seul à porter cette initiative, je suis intégré dans un groupe international, Adventure Entertainment Company  (AEC), dont je suis actionnaire et vice-président Europe. Ce groupe est présidé par Donald Bredberg qui était notamment responsable du développement du groupe Universal. AEC réunit des investisseurs européens, américains, asiatiques, saoudiens...  Nous sommes implantés partout dans le monde, et nous sommes en relation avec les plus grandes sociétés de productions cinématographiques.


Lesquels par exemple \'
Pour l'instant cela reste secret.


À l'époque de Francazal, le président de la Fédération des industries du Cinéma, Thierry de Segonzac parlait d'un projet "saugrenu" en invoquant notamment la sous-occupation des plateaux de tournage de la "Cité du cinéma" de Luc Besson...
Chacun son opinion, j'espère avoir une discussion constructive avec les industries techniques. Les équipements, les prestations et les plateaux de tournage que l'on propose pourront être complémentaires aux studios déjà existants. De plus les plateaux de tournage français sont vieillissants et les studios de Bry-sur-Marne sont censés fermer prochainement. Nous allons proposer des équipements de haut niveau. N'oublions pas que, hormis l'Inde, la France est la deuxième industrie cinématographique du monde, et ses techniciens sont parmi les plus réputés, or ils quittent le pays faute de projet. À Los Angeles il est fréquent de rencontrer des Français sur les plateaux de tournage. Cette fuite des cerveaux est regrettable.

Les services de l'État vous viennent-ils en aide \'

Nous ne demandons rien à l'État si ce n'est d'agir en facilitateur. Il faut que l'État centralise ses services pour nous simplifier les démarches administratives. Nous échangeons depuis plusieurs mois avec l'agence française pour les investissements internationaux (AFII) qui dépend du ministère de l'Économie. Aujourd'hui nos relations avec L'AFII sont régulières et constructives. Par ailleurs, le crédit d'impôt accordé aux productions étrangères qui désirent tourner en France vient d'être relevé. Le projet que l'on porte va dans le sens de ce que souhaite l'État, et peut contribuer à relancer l'industrie du pays et lui faire retrouver de son attractivité. Ce serait bénéfique pour notre pays et la région. On parle de 10 000 emplois directs et indirects créés, sans compter le rayonnement culturel que cela apporterait. Notre souhait est d'impliquer le plus possible les entreprises régionales. Les premières seront les entreprises du BTP de la région qui  seront consultées pour la construction.


Pensez-vous concurrencer les plus grands studios français et étrangers \'
Nous avons déjà beaucoup d'échanges avec les sociétés de production audiovisuelle qui expriment un réel besoin. Il faut que l'État poursuive en matière d'incitation fiscale. C'est ce qui a été fait au Royaume-Uni, et depuis, les studios de Pinewood, à Londres, ne désemplissent pas.


Regrettez-vous le site de Francazal \'
Étant de Cugnaux, je le regrette, pour la commune et l'agglomération. Je pensais que la base aérienne était parfaite pour abriter des studios de cinéma, mais un sujet industriel n'est pas forcément attaché à son site, notre projet peut se réaliser ailleurs.


D'où vient votre volonté inébranlable de réussir dans le cinéma \'
Depuis toujours c'est un univers qui me passionne. Lors de mes études d'architecture je dessinais déjà des studios de cinéma. Désormais je me suis totalement investi dans cette aventure et j'ai abandonné mon métier d'architecte.


Êtes-vous sûr de la réussite de ce nouveau projet \'
Rien n'est jamais certain. On fait tout pour et c'est bien engagé.


Propos recueillis par Valentin Dohin
©photo Rémi Benoit
 


En savoir plus :

AEC
L'Adventure Entertainment Company est un groupe d'investisseurs international, basé à Las Vegas aux États-Unis. Selon Bruno Granja, le groupe finance, développe, exploite des projets liés au divertissement partout dans le monde. Donald Bredberg, son fondateur, a travaillé plusieurs années sur la création du plan initial de financement de Disney Paris en collaboration avec The Walt Disney Company. Il sera en février à Toulouse pour présenter le projet de Fontenilles au coté de Bruno Granja.

Crédit d'impôt international

Le parlement a adopté en décembre 2014, un amendement à la Loi de Finance rectificative, visant à renforcer la compétitivité des crédits d'impôts en faveur du cinéma et de l'audiovisuel. Cette mesure d'optimisation fiscale veut améliorer l'attractivité de la France face à la concurrence internationale. Ce dispositif a principalement bénéficié aux films américains et britanniques, comme la dernière production d'Universal réalisée en France, "Moi, moche et méchant'2".

La Cité du cinéma de Luc Besson

Inaugurée en septembre 2012 à Saint-Denis en banlieue parisienne, la Cité du cinéma était présentée comme les studios les plus grands et les plus modernes d'Europe. Ce lieu rassemble plateaux de tournage, école de cinéma, sociétés de production, scénaristes... Mais le site est sous occupé et critiqué dans sa conception par les professionnels.


 



 

 
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